Министерство финансов РФ в официальном письме от 13 мая 2025 года предоставило разъяснения относительно налоговых корректировок для работодателей. Изменения касаются случаев, когда договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудника расторгается до истечения минимального годового срока действия.
Согласно позиции ведомства, затраты компании на оплату полисов ДМС для персонала могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Для этого необходимо соблюдение ключевого условия: срок действия договора страхования должен составлять не менее одного года. При этом размер вычета не может превышать 6% от общего фонда оплаты труда.
Если же договор аннулируется досрочно, ранее примененный налоговый вычет признается неправомерным. В такой ситуации организация обязана произвести коррекцию налоговой базы, фактически увеличив сумму налога на прибыль к уплате за тот отчетный период, в котором эти расходы были изначально списаны.
Аналогичный принцип применяется и в отношении страховых взносов. По общему правилу, платежи по договорам ДМС, заключенным на срок от года и более, освобождаются от обложения взносами. Однако при досрочном прекращении действия полиса, например, при увольнении сотрудника, это освобождение аннулируется.
В месяце расторжения договора работодателю следует доначислить страховые взносы на всю сумму, уплаченную за медицинскую страховку данного работника. Если полис начал действовать в предшествующем налоговом периоде, потребуется подача уточненных расчетов и за прошлый год, что повлечет за собой необходимость внесения изменений в форму РСВ для корректного отражения пенсионных прав застрахованного лица.
Данные разъяснения финансового ведомства устанавливают четкий алгоритм действий для бизнеса. Компаниям необходимо вести персонифицированный учет расходов на ДМС и своевременно корректировать налоговые обязательства и отчетность при изменении статуса договоров страхования, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов.
