Взносы 1% для ИП с 2026 года: как считать по-новому на УСН и ЕСХН
С наступлением 2026 года в жизни индивидуальных предпринимателей закончилась эпоха правовой неопределенности. Налоговый кодекс наконец-то закрепил то, чего бизнес добивался через суды годами: право учитывать реальные расходы при расчете дополнительных пенсионных взносов (знаменитый 1% с превышения 300 000 рублей). Больше не нужно опираться на судебную практику и спорить с инспекторами. Однако законодатели добавили важный нюанс, из-за которого привычная арифметика изменилась. Разбираемся, как теперь формируется ваша будущая пенсия и сколько действительно придется заплатить государству, чтобы не нарваться на штрафы.
Конец споров: что изменилось в законе
До 2026 года ситуация для ИП на упрощенной системе (УСН) «доходы минус расходы» была парадоксальной. Формально Налоговый кодекс требовал считать 1% взносов со всей выручки, игнорируя расходы бизнеса. Фактически же Конституционный суд еще в 2016 году разрешил вычитать расходы, и налоговая служба (ФНС) с неохотой, но принимала такие отчеты. Это создавало риск: в любой момент подход «на местах» мог измениться, что грозило доначислениями.
Теперь норма зафиксирована жестко: базой для расчета взноса 1% официально является разница между доходами и расходами. Это касается как предпринимателей на УСН (15%), так и плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН). Риск споров сведен к нулю, правовой статус вычета закреплен законодательно.
Ловушка в расчетах: почему налоговая база раздваивается
Самое важное изменение кроется в деталях. Несмотря на позитивные новости, бухгалтерия становится чуть сложнее. Теперь база для расчета единого налога по УСН и база для расчета 1% взноса — это две разные цифры.
Законодатель ввел специальное ограничение. Когда вы считаете базу для взноса 1%, вы не имеете права включать в расходы сами страховые взносы, уплаченные за себя (фиксированные и те самые 1%).
Как это работает:
- Для налога УСН: Вы берете доходы и вычитаете все разрешенные расходы, включая уплаченные страховые взносы (и за себя, и за сотрудников).
- Для взноса 1%: Вы берете доходы и вычитаете расходы, но исключаете из них взносы за себя (ст. 430 НК РФ). Взносы за работников вычитать можно.
Это сделано для того, чтобы исключить циклическое уменьшение базы, но для предпринимателя это означает необходимость вести двойной подсчет.
Считаем на цифрах: пример для УСН «доходы минус расходы»
Чтобы понять механику, разберем конкретный пример на 2026 год. Допустим, предприниматель заработал за год 3 200 000 рублей. Его общие расходы составили 2 689 390 рублей, и внутри этой суммы «сидят» уплаченные фиксированные взносы — 57 390 рублей.
Шаг 1. Считаем базу для взноса 1% Из общих расходов нужно «вынуть» фиксированные взносы. Чистые расходы для взносов = 2 689 390 − 57 390 = 2 632 000 рублей.
Теперь применяем формулу 1%: (3 200 000 (Доход) − 2 632 000 (Расходы без взносов) − 300 000 (Лимит)) × 1% = 2 680 рублей.
Шаг 2. Считаем базу для налога УСН Здесь мы имеем право учесть всё: и фиксированные взносы, и получившийся допвзнос 1%. Итоговые расходы = 2 689 390 (было) + 2 680 (допвзнос) = 2 692 070 рублей. Налогооблагаемая база = 3 200 000 − 2 692 070 = 507 930 рублей.
Как видите, база для налога (507 тыс.) и база для взноса (268 тыс.) существенно отличаются. Это ключевой момент новой системы.
УСН «Доходы»: островок стабильности
Для тех, кто работает на УСН 6% («Доходы»), 2026 год не принес сюрпризов. Здесь принцип справедливости, основанный на учете расходов, не применяется, так как расходы на этом режиме государство не интересуют в принципе.
Формула осталась классической: (Весь доход − 300 000 рублей) × 1% = Сумма к уплате.
Этот режим остается самым простым с точки зрения администрирования, но для высокозатратного бизнеса он по-прежнему может быть менее выгодным из-за высокой нагрузки по взносам.
Аграриям на заметку: изменения для ЕСХН
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН (сельхозналог) получили те же права, что и упрощенцы. С 2026 года они официально могут уменьшать базу для расчета 1% на величину произведенных расходов.
Ранее аграриям приходилось платить процент с валового дохода, что было ощутимым бременем. Правило исключения взносов действует и здесь: при расчете базы для 1% нельзя учитывать в расходах взносы за себя. Также стоит ожидать обновления формы налоговой декларации по ЕСХН, так как в старых бланках не было полей для детализации такого рода вычетов.
Что в итоге: С 2026 года право уменьшать базу для взносов 1% на сумму расходов закреплено в НК РФ, что исключает споры с налоговой. Однако теперь база для налога и база для взносов различаются: при расчете 1% из расходов нужно исключать страховые взносы ИП за себя. Для режима УСН «Доходы» правила остались прежними.
